Bản tin thuế số 01/2025

Ngày 26 tháng 11 năm 2024, Quốc hội đã  thông qua Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15  (“Luật thuế GTGT số 48”) có hiệu lực từ  01/07/2025.  Luật thuế GTGT số 48 có nhiều thay đổi đáng kể so với quy định hiện hành, được xây dựng  với mục đích hoàn thiện quy định về chính sách thuế GTGT, đổi mới các nội dung và các điều luật theo hướng cải cách thủ tục hành  chính tuy nhiên vẫn đảm bảo tính ổn định của chính sách, đồng thời khắc phục các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện Luật Thuế GTGT thời gian qua

Dưới đây là tóm tắt một số nội dung thay đổi  đáng chú ý của Luật thuế GTGT số 48. Trường hợp Quý Độc giả cần thêm thông tin hoặc muốn trao đổi thêm về các nội dung & ảnh hưởng của Luật thuế GTGT số 48, xin vui lòng liên hệ với chúng tôi.

1.    Bổ sung quy định về người nộp thuế

Luật thuế GTGT số 48 bổ sung quy định về người  nộp thuế như sau:

• Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.
• Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng thực hiện khấu trừ, nộp thay cho hộ cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

2.    Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

• Giảm số lượngnhóm mặt hàng,dịch vụ khôngchịu thuế GTGT như phân bón, máy móc,thiết bị chuyêndùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lưu ký chứngkhoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác...
• Từ 01/01/2026, ngưỡng doanh thu hàng năm không chịu thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh sẽ được tăng từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng.
• Sửa đổi bổ sung hướngdẫn một số hàng hóa dịch vụ không chịu thuế theo hướng tạo điều kiện cho doanh nghiệp, giảm thiểu thủ tục hành chính, như:

✔ Bỏ quy định về xác định tỷ lệ tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên đối với sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản.

✔ Thay “phần mềm máy tính” bằng “sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm”

✔Chuyển nhượngvốn không bao gồm chuyểnnhượng dự án đầu tư hoặc bán tài sản.

• Bổ sung hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ là đối tượng không chịu thuế GTGT.

3.    Sửa đổi quy định giá tính thuế

• Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được quy định rõ hơn và được tính là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
• Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.

4.    Thời điểm xác định thuế GTGT

• Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa bao gồm cả thời điểm lập hóa đơn.
• Thời điểm xác định thuế GTGT đối với một số hàng hóa dịch vụ như hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ viễn thông, kinh doanh bảo hiểm, cung cấp, sản xuất điện, kinh doanh bất động sản… sẽ do Chính phủ quy định.

5.    Điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ

• Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%: Vận tải quốc tế; Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan; Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế; Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngànhhàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.
• Các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%: Phân bón; Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
• Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%: Lâm sản chưa qua chế biến; Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường,bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; Các loại thiết bị, dụng cụ chuyêndùng cho giảngdạy, nghiên cứu, thí nghiệmkhoa học; Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim
• Thuế suẩt thuế GTGT áp dụng cho Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân Việt Nam tăng lên 10%.
• Dịch vụ lưu ký chứng khoán được phân lại sang đối tượng chịu thuế GTGT 10%.

6.    Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Bỏ ngưỡng thanh toán bằng tiền mặt dưới 20 triệu đồng. Theo Luật thuế GTGT số 48, các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
• Bổ sung một số chứngtừ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Phiếuđóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có) đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

7.   Bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế

• Các dự án đầu tư mở rộng trong giai đoạn tư nếu số tiền thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đổng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì được hoàn thuế GTGT.
• Bỏ quy định hoàn thuế GTGT liên quan đến chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách.